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本文刊於1598期經濟一週
因排位問題，內容與刊出之文章或會有所出入。
文中所引述的上市公司只用作對會計制度或準則的詮釋，並不構成對任何人仕推介股份的意圖。

公司的賬目數據甚多，有時要清楚了解公司的財務狀況，需要多留心賬目後的附註。

或許大家會留意到，每間上市公司的年報內，都會有一項叫「分類報告」的附註。其實，分類報告是需要按香港財務報告準則第8條的要求，將有用的資訊作適當的分析，從而令投資者或閱讀公司財務報表的人仕，對公司有更多的理解。

分類報告一般會先由公司的管理層，定出公司的主要業務為何，再按照財務資料劃分。而個別重大經營的分類，於進行財務報告時則不會合併計算。但當有類似經濟特性，以及產品及服務性質、生產程序性質、客戶種類或類型、分銷產品或提供服務的方法，以及監管環境性質相類似時，則作別論。

翻查福方集團有限公司（00855）的2011年度財務報表，可以見到公司的董事局將投資及提供融資服務歸類為公司之主要經營分類。當中，投資分類包括證券買賣及其他投資的活動。

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就財務報告準則的要求，福方集團先將營業額按業務分類。讀者或會發現，公司的融資部份營業額為1,151萬元，惟投資部份的營業額，卻出現了負數，達9,237萬元之巨！事實上，這數目當中有約9,788萬為出售於損益帳按公平值處理的財務資產，而已變現虧損的淨額。實質的股息收入僅有550萬。而相關的分類的經營業績（Segment Operating Result）分別為虧損4.37億及盈餘6,779萬元。可見公司於投資板塊當中的虧損影響公司的財務狀態。

再者，福方集團亦有若干未經分類的盈餘約2,206萬元，以及少部份應佔聯營公司業績和出售附屬公司的盈利等等。

不同板塊貢獻有別

按財務報告準則的要求，有關板塊的資產及負債亦作出了分類。就投資部份而言，福方集團的資產及負債分別有6.2億及3.8萬元，而融資部份的資產則為2.35億，當中並無負債。

顯然易見，投資部份的資產雖多，惟其盈利的貢獻卻較融資部份為少。讀者可以憑此項資料，分析出公司那一部份較為賺錢。

另外，準則亦要求公司需要按地區分類，固福方集團將非流動資產分為香港及中國其他地區。可以發現，公司約三分之二的非流動資產都位於中國其他地區，只有三分之一位於香港。

當我們再查看福方集團的董事會報告，其實可以知道，公司主要的業務實為一間投資控股公司，並透過其附屬公司及聯營公司主要在中國從事銷售及分銷日產汽車、經營日產4S店、提供重型汽車維修及保養服務，並在中國及香港提供物流服務、投資林地權益、投資有關製造汽車組件之有限責任合夥公司業務（持作轉售用途之投資）、物業投資、證券買賣及貸款業務。故此，我們需小心了解，分類報告所提供的資料是否足夠及全面。