2015年1月14日 星期三

《專.業.人 - 會計篇》簡單的香港稅制

簡單的香港稅制


本文於South China Morning Post - Education Post 20141231日之《專.業.人 - 會計篇》刊出



時常聽到這個說法:香港一直奉行簡單低稅率的政策,所以在財務管理制度上相對簡單及清晰。於《2014賦稅環境報告》調查的共189個經濟體系賦稅狀況中,香港在賦稅環境上,就屬於全球最佳地區之一。

香港的納稅人其實於報稅時,比起其他地方已經方便了很多。但究竟有多簡單?不如我們試以稅種多寡來作一個粗略的比較。

從事香港稅務工作的同仁,想必熟悉香港分直接稅及間接稅兩大類。直接稅主要有薪俸稅、利得稅及物業稅,而間接稅計有差餉、地租及地稅、印花稅、博彩及彩票稅、商品稅(如烈酒、煙草、碳氫油及甲醇),還有酒店房租稅(自200871日起稅率變成0%)、商業登記費、飛機乘客離境稅、車輛首次登記稅及專利和特權稅等。另外,尚有於2006211日起廢除了的遺産稅,以及以前曾出現過的海底隧道使用稅及娛樂稅。

聽起來已經很多稅了?我們試看看中國的稅種。自1994年進行了稅制改革後,大致可以分成20類稅種(不計已被廢除的稅種)。首先第一類是屬於流轉稅稅種,計有增值稅、消費稅及營業稅;第二類名為所得稅稅種,它包含了企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅及個人所得稅;而第三類屬於環境影響稅,例如資源消耗稅、城鎮土地使用稅和房產稅。

而稅種種類最多的第四類是目的稅和行為稅類,分別有城市維護建設稅、耕地占用稅、固定資產投資方向調節稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅與契稅。最後,就是進出口稅類,如進出口關稅及進口稅。

可以看到,單是稅種已如此頻繁,報稅的方法就更加複雜了。

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